Bei dem Erwerb von Anteilen an dem übernehmenden Rechtsträger bei einer Aufspaltung werden Besteuerungsmerkmale, die den Anteilen des untergehenden, übertragenden Rechtsträgers anhaften, nicht ohne ausdrückliche gesetzliche Anordnung übertragen.

Wird eine Rücklage nach § 6b EStG gebildet, ohne dass die Voraussetzungen dafür vorliegen, und ist der Steuerbescheid für das Jahr der Rücklagenbildung bestandskräftig, so ist eine Auflösung der Rücklage im Folgejahr im Rahmen einer Bilanzberichtigung ausgeschlossen. Die Rücklage kann nur unter den Voraussetzungen des § 6b Abs. 3 S. 5 EStG, also nach Ablauf der Reinvestitionsfrist, …

Der Erlass eines Änderungsbescheides ist nicht dadurch ausgeschlossen, dass die Änderung des Bescheides ursprünglich auf einer falschen Korrekturvorschrift beruhte, wenn im Zeitpunkt des Erlasses des Änderungsbescheides die Voraussetzungen für eine Änderung nach der zutreffenden Änderungsvorschrift erfüllt sind.

Kapitalisiert eine Muttergesellschaft (M) ihre Tochtergesellschaft (T) durch eine Einzahlung in die Kapitalrücklage und nutzt T die Einlage sogleich, um ein nicht mehr werthaltiges Darlehen der M zu tilgen, liegt ein Gestaltungsmissbrauch vor, wenn die Einlage und die Darlehenstilgung lediglich über konzerninterne Verrechnungskonten gebucht werden. Die angemessene Gestaltung wäre hier ein Verzicht der M auf ihre Darlehensforderung. …

Scheidet ein Kommanditist mit negativem Kapitalkonto aus einer Gesellschaft aus, führt dies bei unentgeltlicher Übertragung des Mitunternehmeranteils nicht zu einer Gewinnzurechnung gem. § 15a Abs. 3 EStG bei dem Rechtsnachfolger.