ErbSt 2016 (2017), S. X
Inhaltsverzeichnis
Hermann Gauß, Stefan Gratzki, Stefanie Guerra, Michael Haug, Carl-Josef Husken, Cornelia Kindler, Jörgchristian Klette, Stefan Königer, Sabrina Kummer, Gunter Mühlhaus, Sven Oberle, Susanne von Petrikowsky, Christian Reiter, Helmut Rundshagen, Annegret Scheuthle, Olaf Siegmund, Christian Ph. Steger, Laura Wegener
Inhaltsverzeichnis
- Geleitwort
- Vorwort
- Bearbeiterverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Kapitel 1 Überblick über die Neuregelungen
- Kapitel 2 Verfassungsrechtlicher Rahmen
- I. Voraussetzungen der verfassungsmäßigen Ausgestaltung von steuerlichen Begünstigungen
- II. Vom BVerfG verfassungsrechtlich beanstandete Mängel und die „Reparatur“ des Gesetzgebers
- III. Weitere Regelungen
- Kapitel 3 Gesetzgebungshistorie
- I. Hintergrund der Erbschaftsteuerreform 2016 – Das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 17.12.2014
- II. Diskutierte Lösungsansätze im Vorfeld des Gesetzgebungsverfahrens
- III. Das Eckwerte-Papier des BMF vom 27.2.2015
- IV. Reaktionen auf die Eckwerte des BMF
- V. Der Referentenentwurf eines Gesetzes zur Anpassung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des BVerfG vom 2.6.2015
- VI. Stellungnahmen zum Referentenentwurf des BMF vom 2.6.2015
- VII. Der Regierungsentwurf eines Gesetzes zur Anpassung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des BVerfG vom 8.7.2015
- VIII. Stellungnahmen zum Regierungsentwurf vom 8.7.2015
- IX. Die Stellungnahme des Bundesrats vom 25.9.2015 und die Gegenäußerung der Bundesregierung vom 7.10.2015
- X. Der Gesetzgebungsprozess gerät ins Stocken
- XI. Die Kompromisslinie und die Nachforderungen der CSU vom 11.2.2016
- XII. Einigungspapier vom 20.6.2016
- XIII. Anrufung Vermittlungsausschuss und Entwicklung über die Sommerpause
- XIV. Der Durchbruch – Einigung im Vermittlungsausschuss
- Kapitel 4 Begünstigtes Vermögen (§ 13b Abs. 1 bis 8 ErbStG)
- I. Begünstigungsfähiges Vermögen (§ 13b Abs. 1 ErbStG)
- II. Begünstigtes Vermögen (§ 13b Abs. 2 bis 8 ErbStG)
- 1. Vorbemerkungen
- 2. Überblick
- 3. Abgrenzung des begünstigten vom nicht begünstigten Vermögen
- 4. Ermittlungsschritte für das begünstigte/nicht begünstigte Vermögen
- 5. Sonderaspekte der gesetzlichen Neuregelung
- a) 90 %-Missbrauchsklausel (§ 13b Abs. 2 Satz 2 ErbStG)
- b) Altersversorgungsverpflichtungen (§ 13b Abs. 3 ErbStG)
- c) Verwaltungsvermögenskatalog (§ 13b Abs. 4 ErbStG)
- d) Investitionsklausel (§ 13b Abs. 5 ErbStG)
- e) Schuldenverrechnung (§ 13b Abs. 6 und Abs. 8 ErbStG)
- f) Unschädliches Verwaltungsvermögen (§ 13b Abs. 7 ErbStG)
- III. Fallbeispiel zur Ermittlung des begünstigten Vermögens
- Kapitel 5 Konzernstrukturen
- I. Ausgangspunkt der Norm
- II. Die Regelung im Überblick
- III. Anwendungsbereich
- IV. Verhältnis zu anderen Normen des Erbschaftsteuer- und Bewertungsgesetzes
- V. Quotale Berücksichtigung von Vermögensgegenständen und Schulden
- VI. Umfang und Form der Verbundvermögensaufstellung
- VII. Schuldenkonsolidierung
- VIII. Verfahrensrechtliche Besonderheiten
- Kapitel 6 Besondere Begünstigung der Familienunternehmen (§ 13a Abs. 9 ErbStG)
- I. Einführung
- II. Die Vorschrift im Einzelnen
- 1. Zu Satz 1 Hs. 1: Gewährung eines Abschlags für begünstigtes Vermögen
- 2. Zu Satz 1 Nr. 1: Entnahme- oder Ausschüttungssperre
- 3. Zu Satz 1 Nr. 2: Verfügungsbeschränkung
- 4. Zu Satz 1 Nr. 3: Abfindungsbeschränkung
- 5. Zu Satz 1 Hs. 2: Tatsächliche Umsetzung
- 6. Zu Satz 2: Beschränkungen auf Teile des begünstigten Vermögens
- 7. Zu Satz 3: Prozentualer Abschlag auf den gemeinen Wert
- 8. Zu Satz 4: Vorfrist von zwei Jahren vor dem Erbfall oder der Schenkung
- 9. Zu Satz 5: Nachfrist von 20 Jahren nach dem Erbfall oder der Schenkung
- 10. Zu Satz 6 Nr. 1: Anzeigepflichten des Erwerbers
- 11. Zu Satz 6 Nr. 2: (Keine) Verjährung der Nachsteuer
- III. Fazit
- Kapitel 7 Verschonungssystem und abschmelzende Verschonung (§ 13c ErbStG)
- Kapitel 8 Die Verschonungsbedarfsprüfung
- I. Allgemeines
- II. Zu § 28a Abs. 1 ErbStG – Erlass von Erbschaft-/Schenkungsteuer auf begünstigtes Vermögen
- III. Zu § 28a Abs. 2 ErbStG – verfügbares Vermögen
- IV. Zu § 28a Abs. 3 ErbStG – Stundung der zu zahlenden Steuer
- V. Zu § 28a Abs. 4 ErbStG – nachträglicher Wegfall des Steuererlasses
- VI. Zu § 28a Abs. 5 ErbStG – Verwaltungsverfahren
- VII. Zu § 28a Abs. 6 ErbStG – Verjährung
- VIII. Zu § 28a Abs. 7 ErbStG – Anwendung auf die Erbersatzsteuer
- IX. Zu § 28a Abs. 8 ErbStG – Verhältnis zum Abschmelzungsmodell
- 9. Kapitel Sonstige Neuregelungen
- 10. Kapitel Gestaltungsüberlegungen
- I. Gestaltungsansätze
- II. Mehrfache Nutzung der Höchstbeträge
- III. Senkung des liquiden Betriebsvermögens
- IV. Reduktion nicht begünstigten Betriebsvermögens
- V. Zusätzlichen Wertabschlag für Familiengesellschaften nutzen
- VI. Neue Anforderungen an die Familienholding
- VII. Besonderheiten bei Immobiliengesellschaften
- VIII. (Re)Investitionen gestalten
- IX. Verschonungsbedarfsprüfung nutzen
- X. Nießbrauchsmodelle
- XI. Stiftungen nutzen
- XII. Empfehlungen für die zivilrechtliche Gestaltung
- XIII. Strategische Konsequenzen
- Kapitel 11 Zusammenfassung
- Anhang
- Anhang 1: Synopse Erbschaftsteuergesetz
- Anhang 2: Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 17.12.2014
- Anhang 3: Referentenentwurf des Bundesministeriums der Finanzen
- Anhang 4: Gesetzentwurf der Bundesregierung
- Anhang 5: Stellungnahme des Bundesrates
- Anhang 6: Gegenäußerung der Bundesregierung
- Anhang 7: Neuregelung der Erbschaft- und Schenkungsteuer Quantifizierung von Reformmodellen
- Anhang 8: Gesetzesbeschluss des Deutschen Bundestages
- Anhang 9: Empfehlungen der Bundesrats-Ausschüsse
- Anhang 10: Gesetz zur Anpassung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts
- Anhang 11: Chronologische Übersicht Drucksachen
- Stichwortverzeichnis A
- Stichwortverzeichnis B
- Stichwortverzeichnis D
- Stichwortverzeichnis E
- Stichwortverzeichnis F
- Stichwortverzeichnis G
- Stichwortverzeichnis H
- Stichwortverzeichnis I
- Stichwortverzeichnis K
- Stichwortverzeichnis L
- Stichwortverzeichnis M
- Stichwortverzeichnis N
- Stichwortverzeichnis O
- Stichwortverzeichnis P
- Stichwortverzeichnis R
- Stichwortverzeichnis S
- Stichwortverzeichnis U
- Stichwortverzeichnis V
- Stichwortverzeichnis W
- Stichwortverzeichnis Z
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