Inhaltsverzeichnis

1. Vorwort
2. Bearbeiterverzeichnis
3. Abkürzungsverzeichnis
4. Einführung
   1. I. Entwicklung des Privatvermögens in Deutschland
   2. II. Privates Vermögen im deutschen Steuersystem
   3. III. Grundlagen der Besteuerung von Kapitalanlagen
      1. 1. Betriebliche und private Kapitalanlage
      2. 2. Zivilrechtliches und wirtschaftliches Eigentum
      3. 3. Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten
      4. 4. Einheitliche und getrennte Besteuerung
      5. 5. Kapitalanlage und Einkünfteerzielungsabsicht
      6. 6. Geldentwertung und private Kapitalanlage
5. Kapitel A Grundtatbestände der Kapitalanlagebesteuerung
   1. Teil 1: Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften i.S.d. § 17 EStG
      1. I. Entstehungsgeschichte der Norm
         1. 1. Einführung durch EStG 1925
         2. 2. Rechtsentwicklung
      2. II. Sinn und Zweck der Norm
         1. 1. Systematik
         2. 2. Anwendungsbereich
            1. a) Persönlicher Anwendungsbereich
            2. b) Sachlicher Anwendungsbereich
            3. c) Zeitlicher Anwendungsbereich
         3. 3. Verhältnis zu anderen Normen
         4. 4. Vereinbarkeit mit dem Verfassungsrecht
         5. 5. Europarecht
      3. III. Tatbestand
         1. 1. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften
            1. a) Relevante Anteile i.S.d. § 17 EStG
               1. aa) Anteile an einer Kapitalgesellschaft (Abs. 1 Satz 3)
               2. bb) Anteile an einer Genossenschaft (Abs. 7)
            2. b) Veräußerung
               1. aa) Grundregel (Abs. 1 Satz 1)
               2. bb) Einlage in ein Einzelunternehmen bzw. eine Personengesellschaft
               3. cc) Verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft (Abs. 1 Satz 2)
               4. dd) Weitere Einzelfälle
               5. ee) Wegzug des Anteilsinhabers in das Ausland (§ 6 AStG)
               6. ff) Auflösung, Kapitalherabsetzung, Einlagenrückgewähr (Abs. 4)
               7. gg) Sitzverlegung der Kapitalgesellschaft (Abs. 5)
            3. c) Mindest-Beteiligungsquote
               1. aa) Grundregel (Abs. 1 Satz 1)
               2. bb) Entfall der Mindestbeteiligungsquote bei Einbringungen (Abs. 6)
            4. d) Relevanter Fünfjahreszeitraum
               1. aa) Grundregel (Abs. 1 Satz 1)
               2. bb) Unentgeltlicher Erwerb (Abs. 1 Satz 4)
         2. 2. Ermittlung des Veräußerungsgewinns (Abs. 2)
            1. a) Veräußerungsgewinn (Abs. 2 Satz 1)
               1. aa) Maßgeblicher Veräußerungspreis
               2. bb) Veräußerungspreis bei verdeckter Einlage in eine Kapitalgesellschaft (Abs. 2 Satz 2 i.V.m. Abs. 1 Satz 2)
               3. cc) Veräußerungspreis bei Auflösung, Kapitalherabsetzung, Einlagenrückgewähr (Abs. 4 Satz 2 i.V.m. Abs. 4 Satz 1)
               4. dd) Veräußerungspreis bei Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG)
               5. ee) Anschaffungskosten
               6. ff) Anschaffungskosten bei unentgeltlichem Erwerb (Abs. 2 Satz 5)
               7. gg) Anschaffungskosten bei Zuzug (Abs. 2 Satz 3 f.)
               8. hh) Veräußerungskosten
            2. b) Einschränkungen der Berücksichtigung von Veräußerungsverlusten (Abs. 2 Satz 6)
         3. 3. Freibetrag (Abs. 3)
         4. 4. Steuersatz
      4. IV. § 17 EStG und Kapitalertragsteuer
      5. V. Beschränkte Steuerpflicht
         1. 1. Allgemein
         2. 2. Einkommensteuerpflichtige Personen (Natürliche Personen)
         3. 3. DBA-Recht
      6. VI. Wichtige Verwaltungsvorschriften
   2. Teil 2: Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S.d. § 20 EStG
      1. I. Rechtsentwicklung der Kapitaleinkünftebesteuerung
         1. 1. Entwicklung der Vorschrift bis 2008
         2. 2. Entwicklung der Vorschrift ab 2009
      2. II. Grundlagen der Besteuerung von Kapitaleinkünften
         1. 1. Systematik der Einkünfte aus Kapitalvermögen
            1. a) Inhalt und Aufbau der Regelung
            2. b) Grundlagen der Abgeltungsteuer
         2. 2. Anwendungsbereich der Kapitaleinkünfte
            1. a) Persönlicher Anwendungsbereich
            2. b) Sachlicher Anwendungsbereich
         3. 3. Zusammenhänge mit anderen Vorschriften
            1. a) Innerhalb der Einkommensteuer
            2. b) Außerhalb der Einkommensteuer
         4. 4. Zurechnung der Einkünfte aus Kapitalvermögen
            1. a) Persönliche Zurechnung der Einkünfte
               1. aa) Grundlagen der Einkünftezurechnung
               2. bb) Einzelfälle der Einkünftezurechnung
            2. b) Sachliche Zurechnung zur Einkunftsart
               1. aa) Grundlagen der Einkünftezurechnung
               2. bb) Einzelfälle der Einkünftezurechnung
         5. 5. Verfassungsmäßigkeit der Kapitaleinkünfte
      3. III. Tatbestand der Einkünfte aus Kapitalvermögen
         1. 1. Laufende Kapitalerträge (§ 20 Abs. 1 EStG)
            1. a) Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
               1. aa) Laufende Beteiligungserträge (Satz 1)
               2. bb) Verdeckte Gewinnausschüttungen (Satz 2)
               3. cc) Steuerliches Einlagekonto (Satz 3)
               4. dd) Künstliche Dividenden (Satz 4)
               5. ee) Exkurs: Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 ff. AStG)
            2. b) Bezüge bei Auflösung und Kapitalherabsetzung (§ 20 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
               1. aa) Gewinnrücklagen und Abwicklungsgewinne (Satz 1)
               2. bb) In Nennkapital umgewandelte Gewinnrücklagen (Satz 2)
            3. c) Kapitalerträge aus Anteilen an Investmentfonds (§ 20 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
            4. d) Bezüge aus Anteilen an Spezial-Investmentfonds (§ 20 Abs. 1 Nr. 3a EStG)
            5. e) Stille Gesellschaften und partiarische Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
               1. aa) Beteiligungen an stillen Gesellschaften (Alt. 1)
               2. bb) Erträge aus partiarischen Darlehen (Alt. 2)
            6. f) Hypotheken, Grundschulden und Rentenschulden (§ 20 Abs. 1 Nr. 5 EStG)
            7. g) Erträge aus Renten- und Kapitalversicherungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG)
               1. aa) Steuerbare Kapitalerträge bei Versicherungen (Satz 1)
               2. bb) Begünstigung von Altersversicherungen (Satz 2)
               3. cc) Entgeltlicher Erwerb von Versicherungen (Satz 3)
               4. dd) Erweiterung des Anwendungsbereichs (Satz 4)
               5. ee) Vermögensverwaltende Versicherungsverträge (Satz 5)
               6. ff) Mindeststandards für den Todesfallschutz (Satz 6)
               7. gg) Besteuerungsumfang bei entgeltlichem Erwerb (Satz 7)
               8. hh) Erwerb von Versicherungen ohne Renditeerwartung (Satz 8)
               9. ii) Steuerfreiheit fondsgebundener Lebensversicherungen (Satz 9)
            8. h) Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen jeder Art (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
               1. aa) Auffangtatbestand für sonstige Kapitalerträge (Satz 1)
               2. bb) Bezeichnung und zivilrechtliche Ausgestaltung (Satz 2)
            9. i) Diskontbeträge von Wechseln und Anweisungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 8 EStG)
            10. j) Beteiligungen an sonstigen Körperschaften (§ 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG)
            11. k) Leistungen von Betrieben gewerblicher Art (§ 20 Abs. 1 Nr. 10 EStG)
            12. l) Stillhalterprämien aus Optionsgeschäften (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG)
         2. 2. Veräußerungsgewinne (§ 20 Abs. 2 EStG)
            1. a) Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
               1. aa) Beteiligungen an Körperschaften
               2. bb) Steuerbarer Veräußerungsgewinn
               3. cc) Exkurs: Wesentliche Beteiligungen (§ 17 EStG)
            2. b) Veräußerung von Dividenden- und Zinsscheinen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG)
               1. aa) Dividendenscheine und sonstige Ansprüche (Buchst. a))
               2. bb) Zinsscheine und Zinsforderungen (Buchst. b))
            3. c) Einkünfte aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG)
               1. aa) Termingeschäfte mit Differenzausgleich (Buchst. a))
               2. bb) Veräußerung von Termingeschäften (Buchst. b))
            4. d) Stille Gesellschaften und partiarische Darlehen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG)
            5. e) Hypotheken, Grundschulden und Rentenschulden (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG)
            6. f) Veräußerung von Renten- und Kapitalversicherungen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG)
            7. g) Gewinn bei sonstigen Kapitalforderungen jeder Art (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG)
            8. h) Beteiligungen an sonstigen Körperschaften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 8 EStG)
            9. i) Begriff der Veräußerung und gleichgestellte Vorgänge (§ 20 Abs. 2 Satz 2 EStG)
            10. j) Vermögensverwaltende Personengesellschaften (§ 20 Abs. 2 Satz 3 EStG)
            11. k) Trennung von Zinsscheinen vom Stammrecht (§ 20 Abs. 2 Satz 4 EStG)
            12. l) Bestimmung des Trennungszeitpunkts (§ 20 Abs. 2 Satz 5 EStG)
      4. IV. Einkommensteuer auf die Kapitaleinkünfte
         1. 1. Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen
            1. a) Laufende Kapitalerträge (§ 20 Abs. 1 EStG)
               1. aa) Grundregel der Einkünfteermittlung
               2. bb) Sonderregel für Renten- und Kapitalversicherungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG)
               3. cc) Sonderregel für Stillhalterprämien aus Optionsgeschäften (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG)
            2. b) Veräußerungsgewinne (§ 20 Abs. 2 EStG)
               1. aa) Grundregel der Einkünfteermittlung
               2. bb) Sonderregel für Einkünfte aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 4 Satz 5 EStG)
               3. cc) Sonderregel für Kapitalmaßnahmen und Umwandlungen (§ 20 Abs. 4a EStG)
         2. 2. Verlustverrechnung bei den Kapitaleinkünften
            1. a) Innerperiodischer Verlustausgleich
               1. aa) Beschränkter horizontaler Verlustausgleich
               2. bb) Ausschluss des vertikalen Verlustausgleichs
            2. b) Überperiodischer Verlustabzug
               1. aa) Ausschluss des Verlustrücktrags
               2. bb) Beschränkter Verlustvortrag
         3. 3. Besonderer Steuertarif für Kapitaleinkünfte
         4. 4. Berücksichtigung ausländischer Quellensteuern
      5. V. Kapitaleinkünfte bei beschränkter Steuerpflicht
      6. VI. Verwaltungsschreiben zu den Kapitaleinkünften
   3. Teil 3: Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften i.S.d. § 23 EStG
      1. I. Entstehungsgeschichte und Bedeutung der Norm
      2. II. Überblick und Einordnung der Norm
         1. 1. Systematik
         2. 2. Anwendungsbereich
            1. a) Persönlicher Anwendungsbereich
            2. b) Sachlicher Anwendungsbereich
            3. c) Zeitlicher Anwendungsbereich
         3. 3. Verhältnis gegenüber anderen Normen (Subsidiarität)
            1. a) Gegenüber anderen Tatbeständen des EStG
            2. b) Gegenüber dem Investmentsteuergesetz
         4. 4. Verfassungsrechtliche Aspekte
         5. 5. Europarechtliche Aspekte
      3. III. Tatbestand
         1. 1. Steuerpflichtige Veräußerungsgeschäfte (Abs. 1)
            1. a) Anschaffungsvorgang (Abs. 1 Satz 1)
            2. b) Veräußerungsgeschäft (Abs. 1 Satz 1)
               1. aa) Veräußerungstatbestand
               2. bb) Objektive Voraussetzungen
               3. cc) Subjektive Voraussetzungen
            3. c) Veräußerungsgeschäfte, bei denen die Veräußerung der Wirtschaftsgüter früher erfolgt als der Erwerb (Leerverkäufe)
            4. d) Überführung vom Betriebsvermögen in das Privatvermögen und umgekehrt (Abs. 1 Satz 2 und 5, Abs. 3 Satz 2, 3 und 6)
               1. aa) Systematischer Überblick
               2. bb) Tatbestand im Einzelnen
               3. cc) Exkurs – Einbringung in Investmentfonds (§ 5a InvStG (201896) i.V.m. § 23 EStG)
            5. e) Unentgeltlicher Erwerb (Abs. 1 Satz 3)
            6. f) Anschaffung bzw. Veräußerung einer Personengesellschaftsbeteiligung (Abs. 1 Satz 4)
            7. g) Besteuerungsobjekte (Abs. 1 Satz 1)
               1. aa) Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte, Gebäude(teile) und Außenanlagen (Abs. 1 Satz 1 Nr. 1)
               2. bb) Begünstigung eigener Wohnzwecke (Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3)
               3. cc) Andere Wirtschaftsgüter (Abs. 1 Satz 1 Nr. 2)
               4. dd) Einzelfälle
            8. h) Haltefristen (Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und 2)
         2. 2. Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns oder Verlusts (Abs. 3)
            1. a) Gewinnermittlung (Abs. 3 Satz 1)
               1. aa) Berechnung
               2. bb) Besteuerungszeitpunkt
               3. cc) Rechtsprechung des BVerfG
            2. b) Berücksichtigung von Abschreibungen (Abs. 3 Satz 4)
            3. c) Freigrenze (Abs. 3 Satz 5)
            4. d) Verluste (Abs. 3 Satz 7 f.)
               1. aa) Grundsatz (Abs. 3 Satz 7)
               2. bb) Besonderer Verlustverrechnungskreis (Abs. 3 Satz 8)
               3. cc) Verrechnung von Altverlusten (bis einschließlich Veranlagungszeitraum 2013)
               4. dd) Exkurs: Alte Rechtslage vor Abgeltungsteuer
      4. IV. Beschränkte Steuerpflicht
      5. V. Wichtige Verwaltungsvorschriften
6. Kapitel B Kapitalertragsteuerabzug und Veranlagungsverfahren
   1. I. Grundlagen
   2. II. Kapitalertragsteuerabzug
      1. 1. Überblick
      2. 2. Tatbestand der Kapitalertragsteuer
         1. a) Kapitalerträge mit Steuerabzug
            1. aa) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG
            2. bb) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG
            3. cc) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG
            4. dd) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG
            5. ee) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG
            6. ff) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 EStG
            7. gg) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6 EStG
            8. hh) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG
            9. ii) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7a EStG
            10. jj) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7b EStG
            11. kk) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7c EStG
            12. ll) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 8 EStG
            13. mm) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 EStG
            14. nn) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 10 EStG
            15. oo) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 11 EStG
            16. pp) § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 12 EStG
         2. b) Behandlung von Depotüberträgen
         3. c) Ausnahmen vom Steuerabzug
         4. d) In- und ausländische Kapitalerträge
      3. 3. Bemessung der Kapitalertragsteuer
         1. a) Ermittlung der abzugspflichtigen Kapitalerträge
            1. aa) Laufende Kapitalerträge
            2. bb) Veräußerungsgewinne
         2. b) Verrechnung von Gewinnen und Verlusten
            1. aa) Innerperiodischer Verlustausgleich
            2. bb) Überperiodischer Verlustabzug
         3. c) Anwendbarer Kapitalertragsteuertarif
         4. d) Berücksichtigung ausländischer Quellensteuern
      4. 4. Entrichtung der Kapitalertragsteuer
         1. a) Steuerschuldner und Abzugspflichtiger
         2. b) Verfahren der Entrichtung
            1. aa) Entstehung der Kapitalertragsteuer
            2. bb) Anmeldung der Kapitalertragsteuer
            3. cc) Abführung der Kapitalertragsteuer
            4. dd) Bescheinigung der Kapitalertragsteuer
         3. c) Abgeltungswirkung des Steuerabzugs
         4. d) Fehlerkorrektur beim Steuerabzug
      5. 5. Haftung für die Kapitalertragsteuer
         1. a) Haftung der entrichtungspflichtigen Person
         2. b) Inanspruchnahme des Gläubigers der Kapitalerträge
      6. 6. Abstandnahme vom Steuerabzug
         1. a) Erteilung eines Freistellungsauftrags
         2. b) Vorlage einer Nichtveranlagungs-Bescheinigung
      7. 7. Erstattung der Kapitalertragsteuer
         1. a) Fehlende Abzugspflicht und verspätete Vorlage
         2. b) Steuerabzug trotz Abstandnahmemöglichkeit
      8. 8. Tabelle
   3. III. Veranlagungsverfahren
      1. 1. Überblick
      2. 2. Veranlagung zum progressiven Normaltarif
         1. a) Pflichtveranlagung von Kapitalerträgen
            1. aa) Typisierte Missbrauchsfälle
            2. bb) Begünstigte Versicherungen
            3. cc) Materielle Korrespondenz
         2. b) Wahlveranlagung von Kapitalerträgen
            1. aa) Unternehmerische Beteiligungen
            2. bb) Durchführung einer Günstigerprüfung
      3. 3. Veranlagung zum proportionalen Sondertarif
         1. a) Pflichtveranlagung von Kapitalerträgen
         2. b) Wahlveranlagung von Kapitalerträgen
      4. 4. Tabelle
7. Kapitel C Besteuerung von Investmentanteilen
   1. I. Einleitung
   2. II. Geltendes Recht
      1. 1. Charakteristik Transparenz- und Trennungsprinzip allgemein
      2. 2. Transparenzprinzip im Investmentsteuerrecht
      3. 3. Trennungsprinzip im Investmentsteuerrecht
      4. 4. Konkurrenz Trennungs- und Transparenzprinzip
   3. III. Aufsichtsrechtliche Definition des Investmentvermögens und Abgrenzung zum steuerlichen Begriff des Investmentfonds
      1. 1. Die aufsichtsrechtliche Definition eines Investmentvehikels
      2. 2. Der steuerliche Begriff des Investmentfonds
   4. IV. Besteuerung von laufenden Erträgen aus Anteilen an inländischen Investment-Publikumsfonds im Privatvermögen bei unbeschränkter Steuerpflicht
      1. 1. Bekanntmachung von Besteuerungsgrundlagen (§ 5 InvStG)
      2. 2. Besteuerung bei fehlender Bekanntmachung (§ 6 InvStG)
      3. 3. Gegenstand der laufenden Besteuerung auf Anlegerebene
         1. a) Steuerbarkeit von Erträgen aus Investmentanteilen
         2. b) Zuordnung der Erträge aus Investmentanteilen
         3. c) Zurechnung der Erträge aus Investmentanteilen
         4. d) Gegenstand der laufenden Besteuerung
         5. e) Ausschüttungen (§ 1 Abs. 3 Satz 1 InvStG)
            1. aa) Grundsatz und Begriffserklärung
            2. bb) Ausschüttungsbestandteile
            3. cc) Hinzurechnung der Kapitalertragsteuer
            4. dd) Erhöhung um Zinsabschlag und ausländische Quellen- sowie Zuflusssteuern
            5. ee) Substanzausschüttungen
            6. ff) Abweichungen zwischen aufsichtsrechtlicher und steuerlicher Ertragsermittlung
         6. f) Ausgeschüttete Erträge (§ 1 Abs. 3 Satz 2 und 4 InvStG)
            1. aa) Grundsatz und Definition
            2. bb) Ertragsarten (Ausschüttungsbestandteile)
         7. g) Ausschüttungsgleiche Erträge (§ 1 Abs. 3 Satz 3 und 4 InvStG)
            1. aa) Grundsatz und Legaldefinition
            2. bb) Differenzen zu ausgeschütteten Erträgen
            3. cc) Anwendung der Tatbestände i.S.d. § 1 Abs. 3 Satz 3 und 4 InvStG
            4. dd) Katalog des § 1 Abs. 3 Satz 3 InvStG
         8. h) Thesaurierungsfiktion (§ 1 Abs. 3 Satz 5 InvStG)
            1. aa) Rechtsfolgen des § 1 Abs. 3 Satz 5 InvStG
            2. bb) Verwendungs- und Ausschüttungsbeschluss
            3. cc) Vorabausschüttungen
            4. dd) Ausschüttungsbeschlüsse nach der Viermonatsfrist
         9. i) Zwischengewinn (§ 1 Abs. 4 InvStG)
         10. j) Zuflusszeitpunkt (§ 2 Abs. 1 Satz 2 bis 5 InvStG)
         11. k) Ausschüttungsreihenfolge (§ 3a InvStG)
         12. l) Besteuerungsprivilegien auf Anlegerebene (§ 2 Abs. 2 InvStG)
         13. m) Steuerbefreiungen (§ 2 Abs. 3 InvStG)
   5. V. Schlussbesteuerung bei Anteilen an inländischen Publikums-Investmentfonds des Privatvermögens (§ 8 Abs. 5 InvStG)
      1. 1. Grundsatz und Systematik des § 8 Abs. 5 InvStG
      2. 2. Ermittlung des Rückgabe-/Veräußerungsgewinns
      3. 3. Anwendung von Besteuerungsprivilegien (§ 3 Nr. 40 EStG; § 8b KStG)
      4. 4. Modifikationen nach § 8 Abs. 5 Satz 2 bis 7 InvStG
         1. a) Korrektur um gezahlte und erhaltene Zwischengewinne (§ 8 Abs. 5 Satz 2 InvStG)
         2. b) Korrektur um als zugeflossen geltende ausschüttungsgleiche Erträge (§ 8 Abs. 5 Satz 3 Hs. 1 InvStG)
         3. c) Korrektur des Veräußerungserlöses um gezahlte Steuern i.S.d. §§ 4 Abs. 2, 7 Abs. 3 und 4 InvStG (§ 8 Abs. 5 Satz 3 Hs. 2 InvStG)
         4. d) Korrektur um ausgeschüttete ausschüttungsgleiche Erträge aus Vorjahren (§ 8 Abs. 5 Satz 4 InvStG)
         5. e) Korrektur um bestimmte steuerfreie ausgeschüttete Erträge (§ 8 Abs. 5 Satz 5 InvStG)
         6. f) Korrektur um Substanzausschüttungen und ausgeschüttete Liquiditätsüberhänge aufgrund Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung (§ 8 Abs. 5 Satz 6 InvStG)
         7. g) Korrektur um den besitzanteiligen Anleger-Immobiliengewinn (§ 8 Abs. 5 Satz 7 InvStG)
   6. VI. Wechsel des Status als Investmentfonds in Investitionsgesellschaft (§ 8 Abs. 8 InvStG)
      1. 1. Veräußerungsfiktion (§ 8 Abs. 8 Satz 1 InvStG)
      2. 2. Anschaffungsfiktion (§ 8 Abs. 8 Satz 2 InvStG)
      3. 3. Festlegung des Veräußerungserlöses und der Anschaffungskosten (§ 8 Abs. 8 Satz 3 InvStG)
      4. 4. Ansatz des Ersatzwertes (§ 8 Abs. 8 Satz 4 InvStG)
      5. 5. Kapitalertragsteuerabzug (§ 8 Abs. 8 Satz 5 InvStG)
      6. 6. Anwendung der Abs. 1 bis 7 des § 8 InvStG (§ 8 Abs. 8 Satz 6 InvStG)
      7. 7. Steuerstundung (§ 8 Abs. 8 Satz 7 InvStG)
   7. VII. Kapitalertragsteuerabzug (§ 7 InvStG, § 8 Abs. 6 InvStG)
      1. 1. Gesetzliche Historie der Vorschrift
      2. 2. Verhältnis des § 7 InvStG zum EStG
      3. 3. Die Abzugstatbestände nach § 7 InvStG im Allgemeinen
      4. 4. Andere Steuerabzugstatbestände
      5. 5. Die Steuerabzugstatbestände des § 7 InvStG im Einzelnen
         1. a) § 7 Abs. 1 InvStG
            1. aa) Ausnahmen vom Steuerabzug für bestimmte Steuerbefreiungen (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 InvStG)
            2. bb) Steuerabzug auf Ausschüttungen i.S.d. § 6 InvStG (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 InvStG)
            3. cc) Steuerabzug auf als zugeflossen geltende Erträge aus Anteilen an ausländischen thesaurierenden intransparenten Investmentfonds (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 InvStG)
            4. dd) Steuerabzug auf den Zwischengewinn (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 InvStG)
            5. ee) Entsprechende Anwendung der Vorschriften im EStG (§ 7 Abs. 1 Satz 2 InvStG)
            6. ff) Anrechnung ausländischer Steuern (§ 7 Abs. 1 Satz 3 InvStG)
            7. gg) Anwendung des § 43 Abs. 2 Satz 3 bis 8 EStG
         2. b) Steuerabzug bei Teilausschüttungen (§ 7 Abs. 2 InvStG)
            1. aa) Zuflusszeitpunkt einer Teilausschüttung
            2. bb) § 7 Abs. 2 Satz 1 Hs. 1 InvStG
            3. cc) § 7 Abs. 2 Satz 1 Hs. 2 InvStG
            4. dd) § 7 Abs. 2 Satz 2 InvStG
         3. c) Allgemeinvorschrift zum Steuerabzug auf inländische ausgeschüttete und ausschüttungsgleiche Dividenden- und Immobilienerträge (§ 7 Abs. 3 InvStG)
            1. aa) § 7 Abs. 3 Satz 1 InvStG
            2. bb) § 7 Abs. 3 Satz 2 InvStG
            3. cc) § 7 Abs. 3 Satz 3 InvStG
            4. dd) Bereitstellung von Liquidität durch den Investmentfonds (§ 7 Abs. 3 Satz 4 InvStG)
         4. d) Steuerabzug auf inländische ausgeschüttete Dividendenerträge (§ 7 Abs. 3a InvStG)
            1. aa) Entrichtungspflichtiger (§ 7 Abs. 3a Satz 1 InvStG)
            2. bb) Ergänzende Anwendung der einkommensteuerlichen Vorschriften (§ 7 Abs. 3a Satz 2 InvStG)
         5. e) Steuerabzug auf inländische ausschüttungsgleiche Dividendenerträge (§ 7 Abs. 3b InvStG)
            1. aa) Entrichtungspflichtiger (§ 7 Abs. 3b Satz 1 InvStG)
            2. bb) Zurverfügungstellung liquider Mittel (§ 7 Abs. 3b Satz 2 InvStG)
            3. cc) Verfahren der Zurverfügungstellung/Rückforderung der Steuerabzugsbeträge (§ 7 Abs. 3b Satz 3 InvStG)
            4. dd) Verfahren des Einbehalts, der Anmeldung und Abführung der Steuerabzugsbeträge (§ 7 Abs. 3b Satz 4 InvStG)
            5. ee) Ergänzende Anwendung einkommensteuerlicher Vorschriften (§ 7 Abs. 3b Satz 5 InvStG)
         6. f) Steuerabzug auf inländische ausgeschüttete Immobilienerträge (§ 7 Abs. 3c InvStG)
            1. aa) Entrichtungspflichtiger (§ 7 Abs. 3c Satz 1 InvStG)
            2. bb) Ergänzende Anwendung einkommensteuerlicher Vorschriften (§ 7 Abs. 3c Satz 2 InvStG)
         7. g) Steuerabzug auf inländische ausschüttungsgleiche laufende Immobilienerträge (§ 7 Abs. 3d InvStG)
         8. h) Steuerabzug auf ausschüttungsgleiche Erträge i.S.d. § 7 Abs. 1 Satz 1 InvStG (§ 7 Abs. 4 InvStG)
            1. aa) § 7 Abs. 4 Satz 1 InvStG
            2. bb) § 7 Abs. 4 Satz 2 InvStG
            3. cc) § 7 Abs. 4 Satz 3 InvStG
         9. i) Erstattung von Steuerabzugsbeträgen auf ausschüttungsgleiche Erträge durch die inländische Investmentgesellschaft (§ 7 Abs. 5 InvStG)
            1. aa) Allgemeiner Regelungsinhalt
            2. bb) Die Tatbestandsmerkmale der Norm im Einzelnen
         10. j) Erstattung von Steuerabzugsbeträgen an Steuerausländer (§ 7 Abs. 6 InvStG)
             1. aa) Erstattung durch die inländische Investmentgesellschaft an Steuerausländer (§ 7 Abs. 6 Sätze 1 und 2 InvStG)
             2. bb) Erstattung an EU-/EWR-Pensionskassen (§ 7 Abs. 6 Satz 3 InvStG)
             3. cc) Haftung der Investmentgesellschaft (§ 7 Abs. 6 Satz 4 InvStG)
             4. dd) Örtliche Zuständigkeit (§ 7 Abs. 6 Satz 4 i.V.m. § 7 Abs. 5 Satz 5 InvStG)
         11. k) Anrechnung und Erstattung der Steuerabzugsbeträge (§ 7 Abs. 7 InvStG)
             1. aa) Anrechnung einbehaltener und abgeführter Kapitalertragsteuer nach § 36 Abs. 2 EStG i.V.m. § 7 Abs. 7 InvStG
             2. bb) Erstattung nach § 50d EStG (DBA und Mutter-Tochter-Richtlinie)
         12. l) Gleichstellung inländischer Investmentgesellschaften und inländischer Kapitalanlagegesellschaften mit inländischen Kreditinstituten (§ 7 Abs. 8 InvStG)
             1. aa) Gleichstellung einer inländischen Investmentgesellschaft mit einem inländischen Kreditinstitut (§ 7 Abs. 8 Satz 1 InvStG)
             2. bb) Gleichstellung der inländischen Kapitalanlagegesellschaft mit einem inländischen Kreditinstitut (§ 7 Abs. 8 Satz 2 InvStG)
         13. m) Kapitalertragsteuerabzug bei Veräußerung oder Rückgabe des Investmentanteils (§ 8 Abs. 6 InvStG)
             1. aa) Festlegung des Steuerabzugstatbestandes dem Grunde nach (§ 8 Abs. 6 Satz 1 InvStG)
             2. bb) Bemessungsgrundlage für den Steuerabzug (§ 8 Abs. 6 Satz 2 InvStG)
             3. cc) Entsprechende Anwendung der für den Steuerabzug maßgeblichen Vorschriften des EStG (§ 8 Abs. 6 Satz 3 InvStG)
             4. dd) Unmittelbare Rückgabe der Investmentanteile an die Investmentgesellschaft (§ 8 Abs. 6 Satz 4 InvStG)
   8. VIII. Erträge aus Investmentanteilen beschränkt steuerpflichtiger Anleger
      1. 1. § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. b) Doppelbuchst. aa) EStG
         1. a) Inländische Dividendenerträge
         2. b) Inländische Immobilienerträge
      2. 2. § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. b) Doppelbuchst. bb) EStG
   9. IX. Reform der Investmentbesteuerung/Neues Investmentsteuerrecht
      1. 1. Historie
      2. 2. Reformziele
         1. a) Reduzierung der Komplexität
         2. b) Europarechtliche Risiken
         3. c) Gestaltungsanfälligkeit
      3. 3. Anwendungsbereich des neuen Investmentsteuerrechts
         1. a) Investmentfonds oder Spezial-Investmentfonds
         2. b) Anknüpfungspunkt Aufsichtsrecht
            1. aa) Investmentvermögen i.S.d. KAGB
            2. bb) Erweiterungen
            3. cc) Einschränkungen
      4. 4. Besteuerung auf Fondsebene
         1. a) Körperschaftsteuerpflicht mit bestimmten Einkünften
            1. aa) Inländische Beteiligungseinnahmen
            2. bb) Inländische Immobilienerträge
            3. cc) Sonstige inländische Einkünfte
            4. dd) Im Übrigen Einkünfte nicht steuerpflichtig
         2. b) Sonderregeln bei steuerbefreiten Anlegern
            1. aa) Steuerbefreiung hinsichtlich aller steuerpflichtigen Einkünfte
            2. bb) Steuerbefreiung ausschließlich für die inländischen Immobilienerträge
         3. c) Gewerbesteuer
            1. aa) Gewerbebetrieb kraft Fiktion
            2. bb) Befreiung von der Gewerbesteuer
            3. cc) Umfang der Gewerbesteuerpflicht
      5. 5. Besteuerung auf Anlegerebene
         1. a) Investmenterträge
         2. b) Vorabpauschale
            1. aa) Vorabpauschale als Sofort-Mindestbesteuerung einer risikolosen Marktverzinsung
            2. bb) Berechnung der Vorabpauschale
            3. cc) Besteuerung der Vorabpauschale
            4. dd) Ausnahmen von der Vorabpauschale
         3. c) Teilfreistellungen
            1. aa) Qualifizierung als Aktienfonds, Mischfonds bzw. Immobilienfonds
            2. bb) Rechtsfolge der Teilfreistellung
      6. 6. Zeitliche Geltung des neuen Investmentsteuerrechts und Übergangsvorschriften
         1. a) Veräußerungs- und Anschaffungsfiktion
         2. b) Bestandsgeschützte Alt-Anteile
      7. 7. Sonderthemen bei privater Kapitalanlage
         1. a) Veranlagung oder KapESt-Abzug/Besteuerungsverfahren
         2. b) Kompensation der steuerlichen Vorbelastung auf Fondsebene
         3. c) Erwerb ausländischer Fonds
      8. 8. Vergleich Fonds- und Direktanlage
   10. X. Zusammenfassung und Fazit
8. Kapitel D Internationales und Europäisches Steuerrecht
   1. I. Grundlagen des Internationalen und Europäischen Steuerrechts
      1. 1. Begriff des Internationalen und Europäischen Steuerrechts
      2. 2. Rechtsquellen des Internationalen und Europäischen Steuerrechts
      3. 3. Normenhierarchie im Internationalen und Europäischen Steuerrecht
         1. a) Nationale Normen
         2. b) Völkerrechtliche Normen
         3. c) Supranationale Normen (Unionsrecht)
      4. 4. Internationale Doppelbesteuerung – Kollision von Besteuerungsansprüchen als Grundproblem des Internationalen Steuerrechts
         1. a) Anknüpfungspunkte für die Begründung von Besteuerungsansprüchen
         2. b) Kollision von Besteuerungsansprüchen mehrerer Staaten
         3. c) Kollisionsauflösung – Vermeidung der Doppelbesteuerung
   2. II. Besteuerung von Steuerinländern mit ausländischen Kapitaleinkünften (Outbound)
      1. 1. Persönliche Steuerpflicht
         1. a) Allgemeine unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG)
            1. aa) Wohnsitz
            2. bb) Gewöhnlicher Aufenthalt
            3. cc) Inland
         2. b) Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG)
            1. aa) Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht deutscher Staatsangehöriger (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Hs. 1 EStG)
            2. bb) Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht für zum Haushalt gehörende Angehörige (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Hs. 2 EStG)
            3. cc) Keine unbeschränkte Steuerpflicht im Staat des Wohnsitzes bzw. gewöhnlichen Aufenthalts
         3. c) Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§ 1 Abs. 3 EStG)
         4. d) Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht für EU-/EWR-Familienangehörige (§ 1a EStG)
            1. aa) Vergünstigungen für Steuerpflichtige i.S.d. § 1 Abs. 1 oder 3 EStG mit EU-/EWR-Staatsangehörigkeit (§ 1a Abs. 1 EStG)
            2. bb) Vergünstigungen für unbeschränkt Steuerpflichtige i.S.d. § 1 Abs. 2 EStG sowie als unbeschränkt steuerpflichtig zu behandelnde Personen i.S.d. § 1 Abs. 3 EStG ohne EU-/EWR-Staatsangehörigkeit (§ 1a Abs. 2 EStG)
      2. 2. Sachliche Steuerpflicht
         1. a) Allgemeine unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG)
         2. b) Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG)
         3. c) Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§ 1 Abs. 3 EStG)
            1. aa) Beschränkung auf inländische Einkünfte i.S.d. § 49 EStG
            2. bb) Anwendung des Progressionsvorbehalts (§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 EStG)
            3. cc) Erweiterung der sachlichen Steuerpflicht bei Vorliegen der Voraussetzungen des § 2 AStG
         4. d) Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht für EU-/EWR-Familienangehörige (§ 1a EStG)
            1. aa) Anwendung des Progressionsvorbehalts (§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 EStG)
            2. bb) Erweiterung der sachlichen Steuerpflicht bei Vorliegen der Voraussetzungen des § 2 AStG
      3. 3. Unilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
         1. a) Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Anrechnung ausländischer Steuern (Anrechnungsmethode)
            1. aa) Zielsetzung der Anrechnungsmethode
            2. bb) Steueranrechnung bei linear besteuerten Kapitaleinkünften (§ 32d Abs. 1 Satz 2 i.V.m. Abs. 5 EStG)
            3. cc) Steueranrechnung bei progressiv besteuerten Kapitaleinkünften und Veräußerungsgewinnen i.S.d. § 17 EStG (§ 34c Abs. 1 EStG)
            4. dd) Steueranrechnung bei Anlage in Investmentfonds (§ 4 Abs. 2 InvStG)
            5. ee) Steueranrechnung ausländischer Quellensteuer auf Zinserträge in den Fällen der Zinsrichtlinie
            6. ff) Steueranrechnung bei Anwendungsfällen der Hinzurechnungsbesteuerung
         2. b) Verminderung der Doppelbesteuerung durch Abzug ausländischer Steuern bei Ermittlung der Einkünfte (Abzugsmethode)
            1. aa) Zielsetzung der Abzugsmethode
            2. bb) Steuerabzug bei progressiv besteuerten Kapitaleinkünften, Veräußerungsgewinnen i.S.d. § 17 EStG und privaten Veräußerungsgeschäften nach § 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG (§ 34c Abs. 2 und 3 EStG)
            3. cc) Abzug ausländischer Steuern bei Ermittlung der investmentsteuerlichen Erträge (§ 4 Abs. 4 InvStG)
            4. dd) Minderung des Hinzurechnungsbetrags nach § 10 AStG
         3. c) Pauschalierung und Erlass als weitere Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (§ 34c Abs. 5 EStG)
      4. 4. Bilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
         1. a) Prüfungsschema
         2. b) Anwendungsbereich des DBA
         3. c) Abkommensrechtliche Ansässigkeit der anspruchsberechtigten, natürlichen Person als Ausgangspunkt
            1. aa) Ansässigkeit durch steuerpflichtbegründende Merkmale (Art. 4 Abs. 1 OECD-MA 2014)
            2. bb) Auflösung der Kollision der Doppelansässigkeit durch die „Tie-Breaker-Rule“ (Art. 4 Abs. 2 OECD-MA)
         4. d) Zuweisung des Besteuerungsrechts und Vermeidung der Doppelbesteuerung
            1. aa) Dividenden (Art. 10 OECD-MA 2016)
            2. bb) Zinsen (Art. 11 OECD-MA 2014)
            3. cc) Veräußerungsgewinne (Art. 13 OECD-MA 2014)
            4. dd) Andere Einkünfte (Art. 21 OECD-MA 2014)
         5. e) Die Anwendung der DBA in „Dreieckskonstellationen“
   3. III. Besteuerung von Steuerausländern mit inländischen Kapitaleinkünften (Inbound)
      1. 1. Persönliche Steuerpflicht
         1. a) Allgemeine beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG)
         2. b) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§§ 2 und 5 AStG)
            1. aa) Allgemeines
            2. bb) Nicht unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Personen
            3. cc) Frühere unbeschränkte Steuerpflicht als Deutscher
            4. dd) Ansässigkeit und Niedrigbesteuerung in einem ausländischen Gebiet oder keine Ansässigkeit in einem ausländischen Gebiet
            5. ee) Wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland
            6. ff) Freigrenze
            7. gg) Zeitliche Beschränkung
            8. hh) Zurechnung von erweiterten Inlandseinkünften bei Beteiligungen an ausländischen Zwischengesellschaften
      2. 2. Sachliche Steuerpflicht
         1. a) Allgemeine beschränkte Steuerpflicht
            1. aa) Objektsteuercharakter und Leistungsfähigkeitsprinzip
            2. bb) Isolierende Betrachtungsweise (§ 49 Abs. 2 EStG)
            3. cc) Inländische Gewinne aus der Veräußerung von wesentlichen Beteiligungen i.S.d. § 17 EStG (§ 49 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. e) EStG)
            4. dd) Inländische Kapitalerträge i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 1, 2, 4, 6 u. 9 EStG (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 Buchst. a) EStG)
            5. ee) Inländische Kapitalerträge i.S.d. §§ 2 u. 7 InvStG aus Anteilen an Investmentfonds (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 Buchst. b) Doppelbuchst. aa) EStG) (bis 31.12.2017)
            6. ff) Inländische Erträge i.S.d. § 49 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst.f), 6 u. 8 EStG aus Anteilen an inländischen Spezial-Investmentfonds (§ 15 Abs. 2 InvStG, § 33 Abs. 2 InvStG 2018)
            7. gg) Inländische Kapitalerträge i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 5 u. 7 EStG (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 Buchst. c) Doppelbuchst. aa) EStG)
            8. hh) Durch Tafelgeschäfte erzielte inländische Kapitalerträge i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 7, Abs. 2 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b) und Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 Buchst. d) EStG)
            9. ii) Sonstige Vorteile aus Kapitalnutzungen i.S.d. § 20 Abs. 3 EStG (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Satz 2 EStG)
         2. b) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
            1. aa) Unmittelbar erzielte erweiterte Inlandseinkünfte
            2. bb) Zurechnung der von einer ausländischen Zwischengesellschaft erzielten niedrig besteuerten passiven erweiterten Inlandseinkünften
            3. cc) Beschränkung des Besteuerungsrechts durch DBA
            4. dd) Steuerabzug
      3. 3. Besteuerungsverfahren
         1. a) Grundsätzlich abgeltender Steuerabzug
            1. aa) Abgeltender Steuerabzug nach Maßgabe der §§ 43 ff. EStG
            2. bb) Steuerabzug nach Maßgabe des § 50a Abs. 7 EStG
         2. b) Ausnahmsweise Veranlagungsverfahren
   4. IV. Europäisches Steuerrecht
      1. 1. Allgemeines
         1. a) Begriff, Rechtsquellen und Stellung in der Normenhierarchie
         2. b) Harmonisierung der direkten Steuern
         3. c) Die Grundfreiheiten als Beschränkungs- und Diskriminierungsverbote
            1. aa) Die einzelnen Grundfreiheiten
            2. bb) Beschränkungs- und Diskriminierungsverbote
            3. cc) Räumlicher Anwendungsbereich
            4. dd) Persönlicher Anwendungsbereich
            5. ee) Sachlicher Anwendungsbereich
         4. d) Prüfungsschema
      2. 2. Die Kapitalverkehrsfreiheit
         1. a) Schutzbereich der Kapitalverkehrsfreiheit
         2. b) Abgrenzung zur Niederlassungsfreiheit
         3. c) Abgrenzung zur Dienstleistungsfreiheit
      3. 3. Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit
         1. a) Verbotene Diskriminierungen
         2. b) Verbotene Beschränkungen
      4. 4. Rechtfertigungsgründe
         1. a) Im Unionsrecht niedergelegte Rechtfertigungsgründe
            1. aa) Stand-Still-Klausel
            2. bb) Recht zur Differenzierung nach Wohnort oder Kapitalanlageort
         2. b) Durch den EuGH entwickelte Rechtfertigungsgründe
            1. aa) Zwingende Gründe des Allgemeinwohls
            2. bb) Verhinderung von Steuerumgehungen
            3. cc) Bekämpfung von Steuerhinterziehung
            4. dd) Wirksamkeit der Steueraufsicht
            5. ee) Kohärenz des Steuersystems
            6. ff) Angemessene Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse
            7. gg) Effektive Steuerbeitreibung
         3. c) Vom EuGH abgelehnte Rechtfertigungsgründe
            1. aa) Fiskalzweck
            2. bb) Vorteilsausgleich
      5. 5. Verhältnismäßigkeitsgrundsatz
      6. 6. Rechtsfolgen eines Verstoßes gegen die Kapitalverkehrsfreiheit
9. Kapitel E Umwandlungen und Kapitalmaßnahmen
   1. I. Der gesetzliche Regelungsrahmen
      1. 1. Einordnung in das System der Besteuerung
      2. 2. Übersicht über die einzelnen Regelungen des § 20 Abs. 4a EStG
         1. a) Gesellschaftsrechtliche Vorgänge, deren Rechtsfolge sich nach § 20 Abs. 4a Satz 1 EStG richtet
         2. b) Wandelvorgänge bei sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 4a Satz 3 EStG)
         3. c) Bezugsrechte (§ 20 Abs. 4a Satz 4 EStG)
         4. d) Freianteile bzw. Bonusanteile (§ 20 Abs. 4a Satz 5 EStG)
      3. 3. Hintergrund für eine Sonderregelung bestimmter Kapitalmaßnahmen
      4. 4. Entwicklung der gesetzlichen Regelung
   2. II. Wertpapiertechnische Maßnahmen ohne gesellschaftsrechtlichen Hintergrund
      1. 1. Aktiensplit
      2. 2. Gattungswechsel von Aktien
      3. 3. Umwandlung von Aktien in Depositary Receipts/Shares
   3. III. Maßnahmen der Kapitalbeschaffung
      1. 1. Kapitalerhöhung gegen Einlagen (§ 182 AktG)
      2. 2. Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln (§ 207 AktG)
      3. 3. Ausgabe von Wandel- und Gewinn-Schuldverschreibungen sowie -Genussrechten (§ 221 AktG)
      4. 4. Barkomponenten im Rahmen der Gewährung von Anteilen
      5. 5. Erwerb eigener Anteile
   4. IV. Kapitalherabsetzung und Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto
   5. V. Bezug von Anteilen ohne Gegenleistung – Bonusaktien oder Freianteile
   6. VI. Umwandlungsvorgänge
      1. 1. Verschmelzung von Körperschaften
      2. 2. Auf- und Abspaltung
      3. 3. Einbringung
      4. 4. Anteilstausch
      5. 5. Gewährung von sog. B-Shares (redemption-shares)
      6. 6. Spin-off
      7. 7. Formwechsel
   7. VII. Korrekturen einer Abweichung von materiellem Recht und Steuerabzug
   8. VIII. Erneute Steuerverstrickung von Alt-Anteilen und bestimmter Alt-Kapitalforderungen
      1. 1. Besteuerung der Barkomponente nach § 20 Abs. 4a Satz 2 EStG
      2. 2. Finanzinstrumente mit Wandelrecht oder Andienung von Wertpapieren (§ 20 Abs. 4a Satz 3 EStG)
10. Kapitel F Informationsmöglichkeiten der Finanzverwaltung
    1. I. Allgemeines/Systematische Einordnung in das Besteuerungsverfahren
       1. 1. Verfassungsrechtliche Bedeutung der Informationsmöglichkeiten der Finanzverwaltung/Historie
       2. 2. Konkrete Auswirkungen unterschiedlicher Informationsmöglichkeiten der Finanzverwaltung auf das weitere Besteuerungsverfahren
          1. a) Auswirkungen auf die Verfahrensgrundsätze des Besteuerungsverfahrens
          2. b) Einzelne Fälle konkreter Auswirkungen auf die Besteuerung von Kapitalerträgen
    2. II. Informationsmöglichkeiten bei nationalen Sachverhaltsgestaltungen
       1. 1. Ermittlungsmaßnahmen der Finanzverwaltung und Mitwirkungspflichten der Beteiligten
          1. a) Allgemeine Auskunfts- und Mitwirkungspflichten im Rahmen des Besteuerungsverfahrens, §§ 90 ff. AO
          2. b) Auskunftsersuchen der Finanzbehörden, § 93 AO
             1. aa) Allgemeines
             2. bb) Auskunftsersuchen an Dritte
             3. cc) Sammelauskunftsersuchen
             4. dd) Auskunftsersuchen an Kreditinstitute, Bankgeheimnis, § 30a AO a.F.
             5. ee) Rechtsmittel und Verwertungsverbote
          3. c) Vorlage von Urkunden, § 97 AO i.V.m. § 150 Abs. 4 AO
          4. d) Automatisierter Abruf von Konteninformationen, § 93 Abs. 7, § 93b AO, § 24c Abs. 1 KWG
             1. aa) Allgemeines zur Durchführung des Kontenabrufverfahrens
             2. bb) Voraussetzungen zur Durchführung eines Kontenabrufes
             3. cc) Datenschutzkontrolle und Rechtsschutz
             4. dd) Erweiterung des Kontenabrufverfahrens durch das Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz – StUmgBG (ab 1.1.2018 / 1.1.2020)
          5. e) Prüfung des Kapitalertragsteuereinbehaltes auf Ebene des Entrichtungspflichtigen
             1. aa) Prüfungsrechte, Prüfungsumfang, Mitwirkungspflichten
             2. bb) Auswertung von Prüfungsfeststellungen
             3. cc) Kontrollmitteilungen anlässlich einer Kapitalertragsteuerprüfung gem. § 194 Abs. 3 und § 30a Abs. 3 AO a.F.
          6. f) Überprüfung von Einkünften aus Investmentfondsbeteiligungen
          7. g) Außenprüfung von Kapitalerträgen bei Privatpersonen
             1. aa) Mitwirkungspflichten im Rahmen einer Außenprüfung
             2. bb) Verletzung von Mitwirkungspflichten im Rahmen einer Außenprüfung
             3. cc) Rechtsgrundlagen der Außenprüfung bei Privatpersonen
             4. dd) Rechtsmittel im Rahmen der Außenprüfung
          8. h) Amtshilfepflicht anderer Behörden und Gerichte, §§ 111–115 AO
          9. i) Abgabe und Berichtigung von Steuererklärungen über Kapitalerträge, §§ 149, 150 und 153 AO
          10. j) Kontenwahrheit, § 154 AO
              1. aa) Verpflichtung zur Kontenwahrheit, § 154 Abs. 1 AO
              2. bb) Pflicht zur Kontenlegitimation, § 154 Abs. 2 Satz 1, 2 und 4 AO n.F.
              3. cc) Pflicht zur jederzeitigen Auskunft, § 154 Abs. 2 Satz 3 AO
              4. dd) Weitere Änderungen der Kontenlegitimation durch das Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz – StUmgBG (ab 1.1.2018)
          11. k) Erhebung und Verwendung von personenbezogenen Informationen nach dem Geldwäschegesetz (GwG)
              1. aa) Rechtslage nach dem GwG 2008
              2. bb) Änderungen durch das GwG 2017
          12. l) Besondere Ermittlungsbefugnisse der Steuerfahndung, §§ 208 Abs. 1, 404 AO
       2. 2. Meldeverpflichtungen über steuerrelevante Informationen durch Dritte (elektronische Datenübermittlung, § 93c AO)
          1. a) Rahmengesetzgebung zur elektronischen Datenübermittlung durch Dritte, §§ 72a Abs. 4, 93c, 175b und 203a AO i.d.F. des StModernG
             1. aa) Grundsätzliche Regelungen der Datenübermittlung durch Dritte, § 93c Abs. 1 AO
             2. bb) Verfahrensvorschriften für die Übermittlung, Korrektur, Auswertung und Berücksichtigung steuerlich relevanter Daten, §§ 93c Abs. 2 u. 3, 171 Abs. 10a, 175b AO
             3. cc) Überprüfungsmöglichkeiten der Datenübermittlung durch die Finanzverwaltung, §§ 93c Abs. 4, 203 AO
             4. dd) Datenschutz und Verwendungsbeschränkung der übermittelten Informationen, § 93c Abs. 6 u. 7 AO
             5. ee) Haftung Dritter bei Datenübermittlungen an Finanzbehörden, § 72a Abs. 4 AO
          2. b) Meldung unentgeltlicher Depotüberträge, § 43 Abs. 1 Sätze 5 und 6 EStG
          3. c) Meldung von freigestellten betrieblichen Kapitalerträgen, § 43 Abs. 2 Sätze 7 und 8 EStG
          4. d) Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern nach § 45d EStG
             1. aa) Meldungen bei Abstandnahme und Freistellung vom KapErtSt-Abzug aufgrund von Freistellungsaufträgen (FSA) und NV-Bescheinigungen, § 45d Abs. 1 EStG
             2. bb) Meldungen inländischer Versicherungsvermittler über den Abschluss von Versicherungen i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG, § 45d Abs. 3 EStG
       3. 3. Meldeverpflichtungen über steuerrelevante Informationen durch Dritte (sonstige)
          1. a) Meldungen der Entrichtungspflichtigen bei gescheitertem KapErtSt-Abzug, § 44 Abs. 1 Satz 8 EStG
          2. b) Meldung bei Steuergefährdung durch unrichtige Steuerbescheinigungen, § 45a Abs. 6 EStG
          3. c) Anzeigepflicht der Vermögensverwahrer, Vermögensverwalter, Emittenten von Namenspapieren und Versicherungsunternehmen in Erbschaft- und Schenkungsteuerfällen, § 33 ErbStG
             1. aa) Anzeigepflicht der Vermögensverwahrer und Vermögensverwalter, § 33 Abs. 1 ErbStG
             2. bb) Anzeigepflicht der Emittenten von Namensaktien und Namensschuldverschreibungen, § 33 Abs. 2 ErbStG
             3. cc) Anzeigepflicht der Versicherungsunternehmen, § 33 Abs. 3 ErbStG
          4. d) Steuerliche Beistandspflichten der Gerichte, Behörden, Beamten, Notare und Auslandsvertretungen, § 18 GrEStG, § 34 ErbStG, § 54 EStDV
             1. aa) Meldung nach § 18 GrEStG (Immobiliengeschäfte)
             2. bb) Meldungen nach § 34 ErbStG (erbschaft- und schenkungsteuerpflichtige Sachverhalte)
             3. cc) Meldungen nach § 54 EStDV (beurkundungspflichtige Vorgänge und Verfügungen über Anteile an Kapitalgesellschaften)
          5. e) Verdachtsmeldungen der Zollbehörden
          6. f) Meldeverpflichtungen nach dem Geldwäschegesetz (GwG)
             1. aa) Rechtslage nach dem GwG 2008
             2. bb) Änderungen durch das GwG 2017
          7. g) Anzeige von Steuerstraftaten, § 116 AO
    3. III. Informationsmöglichkeiten bei internationalen Sachverhaltsgestaltungen
       1. 1. Ankauf von Steuer-CDs
       2. 2. Mitwirkungspflichten der Beteiligten bei Auslandssachverhalten
          1. a) Erweiterte Mitwirkungspflichten gem. § 90 Abs. 2 Satz 1–2 u. 4 AO
          2. b) Steuerhinterziehungsbekämpfungsverordnung und § 90 Abs. 2 Satz 3 AO
          3. c) Anzeigepflicht von Auslandsbeteiligungen, § 138 Abs. 2 AO
             1. aa) Bisherige Gesetzeslage (Stand Mai 2017)
             2. bb) Verschärfungen durch das Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz – StUmgBG (Meldezeiträume ab 1.1.2018)
             3. cc) Neue Mitteilungspflichten für Kreditinstitute und Finanzdienstleister durch das Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz – StUmgBG, § 138b AO (Meldezeiträume ab 1.1.2018)
          4. d) Benennung von Zahlungsempfängern, § 160 AO und § 16 AStG
             1. aa) Charakter des Benennungsverlangens
             2. bb) Tatbestandsmerkmale des § 160 AO und § 16 AStG
             3. cc) Ermessensentscheidung über Anwendung und Rechtsfolgen des Benennungsverlangens
          5. e) Erklärungspflichten gem. §§ 16–18 AStG
             1. aa) Sachverhaltsaufklärung und Schätzung, §§ 16 u. 17 AStG
             2. bb) Feststellung der Besteuerungsgrundlagen, § 18 AStG
       3. 3. Zentrale Sammlung und Auswertung von Informationen über steuerliche Auslandsbeziehungen, § 88a AO, § 5 Abs. 1 Nr. 6 FVG
       4. 4. Zwischenstaatliche Amtshilfe in Steuersachen
          1. a) Allgemeines zur zwischenstaatlichen Amtshilfe
          2. b) Abgrenzung von zwischenstaatlicher Amtshilfe und Rechtshilfe
          3. c) Überblick der Rechtsgrundlagen zwischenstaatlicher Amtshilfe
          4. d) Auskunftsersuchen an ausländische Finanzbehörden gem. § 117 Abs. 1 AO u. § 6 EUAHiG
             1. aa) Verhältnis der innerstaatlichen und zwischenstaatlichen Rechtsgrundlagen zur Durchführung des zwischenstaatlichen Auskunftsaustausches
             2. bb) Voraussetzungen der Inanspruchnahme zwischenstaatlicher Amtshilfe „nach Maßgabe des deutschen Rechts“
          5. e) Inanspruchnahme zwischenstaatlicher Amtshilfe aufgrund zwischenstaatlicher Vereinbarungen
             1. aa) Hierarchie der Rechtsgrundlagen
             2. bb) Verpflichtung zur Amtshilfe für „voraussichtlich erhebliche“ Informationen
             3. cc) Gruppenanfragen
             4. dd) Umfang der Amtshilfe
             5. ee) Grenzen der Amtshilfe, Ablehnung einer Amtshilfe auf Ersuchen
          6. f) Spontanauskünfte
          7. g) Datenschutz, Steuergeheimnis und Zweckbindung
             1. aa) Datenschutz und Zweckbindung erhaltener Informationen
             2. bb) Datenschutz und Zweckbindung von in das Ausland übermittelten Informationen
          8. h) Anhörung des Steuerpflichtigen und Rechtsschutzmöglichkeiten gegen ein Auskunftsbegehren deutscher Finanzbehörden
             1. aa) Vorherige Anhörung des Steuerpflichtigen
             2. bb) Ausnahmen von der Anhörungspflicht
             3. cc) Rechtsschutzmöglichkeiten, Verwertungsverbote
          9. i) Rechtsgrundlagen im Einzelnen
             1. aa) EU-Amtshilfe-Richtlinie (EUAHiRL)
             2. bb) Amtshilfeübereinkommen zwischen Europarat und OECD (AHiÜb)
             3. cc) Auskunftsklauseln in DBA (bilaterale Abkommen)
             4. dd) Tax Informations Exchange Agreement (TIEA)
       5. 5. Automatischer Informationsaustausch (AEOI) über Finanzkonteninformationen
          1. a) Allgemeines/Historie
          2. b) Automatischer Informationsaustausch aufgrund der EU-Zinsrichtlinie
          3. c) Informationsaustausch aufgrund des FATCA-Abkommens mit den USA, § 117c AO, FATCA-USA-UMSV
             1. aa) Allgemeines/Hintergrund
             2. bb) Meldungen des BZSt über US-amerikanische meldepflichtige Konten an den IRS
             3. cc) Meldungen des IRS über deutsche meldepflichtige Konten an das BZSt
          4. d) Weltweiter Informationsaustausch entsprechend dem gemeinsamen Meldestandard (CRS)
             1. aa) Aufbau des gemeinsamen Meldestandards (CRS)
             2. bb) Die rechtliche Umsetzung des CRS
             3. cc) Übersicht über die Funktionsweise des Common Reporting Standards (CRS)
11. Kapitel G Steuerstrafrecht und Selbstanzeige
    1. I. Einleitung
    2. II. Normensystem des Steuerstrafrechts
    3. III. Steuerhinterziehung (§ 370 AO)
       1. 1. Allgemeines
       2. 2. Täterkreis
       3. 3. Objektiver Tatbestand
       4. 4. Subjektiver Tatbestand
       5. 5. Strafe und Strafzumessung
       6. 6. Ausgewählte Fallkonstellationen
          1. a) Berichtigung von Erklärungen (§ 153 AO)
          2. b) Hinterziehung von Erbschaft- und Schenkungsteuer
          3. c) Lebensversicherungen
          4. d) Stiftungen und Trusts
          5. e) Spezialfonds
          6. f) Verwertbarkeit von Steuerdaten-CDs
       7. 7. Verjährungsregelungen
          1. a) Verfolgungsverjährung
          2. b) Festsetzungsverjährung
       8. 8. Steuerrechtliche und verwaltungsrechtliche Nebenfolgen
    4. IV. Leichtfertige Steuerverkürzung (§ 378 AO)
    5. V. Strafbefreiende Selbstanzeige (§ 371 AO)
       1. 1. Allgemeines
       2. 2. Abgrenzung zu § 153 AO
       3. 3. Person des Anzeigeerstatters
       4. 4. Positive Wirksamkeitsvoraussetzungen
          1. a) Vollständigkeitsgebot (§ 371 Abs. 1 AO)
          2. b) Form und Inhalt der Selbstanzeige
          3. c) Schätzung
          4. d) Adressat der Selbstanzeige
          5. e) Widerruf der Selbstanzeige
          6. f) Fristgerechte Nachzahlungen (§ 371 Abs. 3 AO)
       5. 5. Negative Wirksamkeitsvoraussetzungen (§ 371 Abs. 2 AO)
          1. a) Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung
          2. b) Einleitung des Straf- oder Bußgeldverfahrens
          3. c) Tatentdeckung
          4. d) Verkürzte Steuer von mehr als 25.000 EUR
          5. e) Besonders schwerer Fall nach § 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 2–6 AO
       6. 6. Selbstanzeige nach der Selbstanzeige
       7. 7. Selbstanzeige des Erben
       8. 8. Ermittlungsverfahren nach Selbstanzeige
       9. 9. Keine steuerliche Abzugsfähigkeit der Beraterkosten
       10. 10. Steuerliche Berater und Selbstanzeige
       11. 11. Checkliste
    6. VI. Absehen von Strafverfolgung (§ 398a AO)
       1. 1. Allgemeines
       2. 2. Tatbestandsvoraussetzungen
          1. a) Unwirksamkeit der Selbstanzeige
          2. b) Zahlung von Steuern und Zinsen (§ 398a Abs. 1 Nr. 1 AO)
          3. c) Zahlung des Geldbetrags (§ 398a Abs. 1 Nr. 2 AO)
          4. d) Zahlungspflichtiger
       3. 3. Rechtsfolgen
       4. 4. Rechtsschutz
    7. VII. Bußgeldbefreiende Selbstanzeige (§ 378 Abs. 3 AO)
    8. VIII. Durchsuchung und Beschlagnahme
    9. IX. Fazit
12. Kapitel H Kapitalanlagen im Erbschaftsteuerrecht
    1. I. Systematik des geltenden Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts
       1. 1. Persönliche Steuerpflicht
          1. a) Die unbeschränkte Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a)–d) ErbStG)
             1. aa) Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt
             2. bb) Erweitert unbeschränkte Steuerpflicht
             3. cc) Auslandsbedienstete
             4. dd) Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
          2. b) Die beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)
          3. c) Die erweitert beschränkte Steuerpflicht (§ 4 AStG)
             1. aa) Voraussetzungen des § 2 AStG
             2. bb) Ausschluss des § 4 Abs. 2 AStG
             3. cc) Rechtsfolgen
          4. d) Freibeträge bei beschränkter Steuerpflicht
             1. aa) Antrag gemäß § 2 Abs. 3 ErbStG a.F.
             2. bb) § 16 Abs. 2 ErbStG n.F.
       2. 2. Sachliche Steuerpflicht
          1. a) Erwerbe von Todes wegen
             1. aa) Grundtatbestände des Erwerbs von Todes wegen
             2. bb) Ergänzungstatbestände
          2. b) Schenkungen unter Lebenden
          3. c) Zweckzuwendungen
          4. d) Vermögen einer Familienstiftung
       3. 3. Steuerbegünstigungen/Steuerbefreiungen
       4. 4. Entstehung der Steuer
       5. 5. Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs
          1. a) Bewertungsgrundsätze
          2. b) Schema für die Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs
          3. c) Abzug von Verbindlichkeiten
             1. aa) Erblasserschulden
             2. bb) Verbindlichkeiten aus Vermächtnissen, Auflagen und Pflichtteilsansprüchen
             3. cc) Grabpflege- und Bestattungskosten sowie Kosten für die Abwicklung, Regelung oder Verteilung des Nachlasses
       6. 6. Freibeträge
       7. 7. Steuertarif gem. § 19 ErbStG
       8. 8. Steuerschuldner bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer
          1. a) Erwerbe von Todes wegen
          2. b) Schenkung unter Lebenden
          3. c) Zweckzuwendungen
       9. 9. Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer gem. § 21 ErbStG
          1. a) Voraussetzungen der Anrechnung
          2. b) Anrechnungshöchstbetrag
          3. c) Per-Country-Limitation
          4. d) Begriff des Auslandsvermögens
          5. e) Doppelbesteuerung bei ausländischen Kapitalvermögen
          6. f) Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Doppelbesteuerungsabkommen
       10. 10. Erlöschen der Erbschaft- und Schenkungsteuer in besonderen Fällen (§ 29 ErbStG)
    2. II. Besteuerung einzelner Kapitalanlagen
       1. 1. Anteile an Kapitalgesellschaften
          1. a) Anwendungsbereich des § 11 BewG
          2. b) Bewertungsmethoden
          3. c) Paketzuschlag
       2. 2. Kapitalforderungen
          1. a) In Wertpapieren verbriefte Kapitalforderungen
             1. aa) Regulierter Markt/Freiverkehr
             2. bb) Abweichungen vom Kurswert
          2. b) Nicht in Wertpapieren verbriefte Kapitalforderungen gem. § 12 BewG
             1. aa) Uneinbringliche und zweifelhafte Forderungen
             2. bb) Unverzinsliche Kapitalforderungen
       3. 3. Offene und geschlossene Fonds
       4. 4. Lebensversicherungen
          1. a) Erwerb von Todes wegen
          2. b) Schenkungen unter Lebenden
          3. c) Bewertung von Lebensversicherungen
       5. 5. Nießbrauchsrechte
          1. a) Der Vorbehaltsnießbrauch im Erbschaftsteuerrecht
          2. b) Zuwendungsnießbrauch
          3. c) Vermächtnisnießbrauch
          4. d) Verzicht auf ein Nießbrauchsrecht
       6. 6. Erbschaft/Schenkung einer stillen Beteiligung
       7. 7. Erbschaft/Schenkung von Kunstgegenständen
    3. III. Anzeigepflichten im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
       1. 1. Anzeigepflicht nach § 30 Abs. 1 ErbStG
       2. 2. Anzeigepflichten bei Schenkungen (§ 30 Abs. 2 ErbStG)
       3. 3. Ausnahmen von der Anzeigepflicht
       4. 4. Inhalt der Anzeige gem. § 30 Abs. 4 ErbStG
    4. IV. Gestaltungshinweise bei der Übertragung von Kapitalvermögen
       1. 1. Nutzung der Freibeträge
       2. 2. Übernahme der Schenkungsteuer gem. § 10 Abs. 2 ErbStG
       3. 3. Ehegüterstand der Zugewinngemeinschaft
       4. 4. Enkel KG
       5. 5. Mittelbare Schenkungen
13. Kapitel I Besteuerung von Stiftungen
    1. Teil 1: Besteuerung deutscher Stiftungen
       1. I. Stiftungen als Instrument der privaten Kapitalanlage
       2. II. Überblick über die zivilrechtlichen Grundlagen
          1. 1. Wesensmerkmale
             1. a) Stiftungszweck
                1. aa) Gemeinwohlkonforme Allzweckstiftung
                2. bb) Unterhalts- und Familienstiftungen
                3. cc) Begünstigung des Stifters
             2. b) Stiftungsvermögen
             3. c) Stiftungsorganisation
                1. aa) Vorstand
                2. bb) Weitere Organe
          2. 2. Gründung und Anerkennung
             1. a) Stiftungsgeschäft
             2. b) Stiftungssatzung
             3. c) Anerkennung durch die Stiftungsbehörde
          3. 3. Rechte der Stiftungsbeteiligten
             1. a) Stifter
             2. b) Begünstigte
          4. 4. Staatliche Aufsicht
          5. 5. Grundsätze der Vermögensverwaltung
             1. a) Grundsatz des Vermögenserhalts
             2. b) Stiftungsrechtliche Vorgaben für die Vermögensbewirtschaftung
          6. 6. Beendigung der Stiftung
       3. III. Besteuerung inländischer, nicht gemeinnütziger Stiftungen
          1. 1. Besteuerung der Errichtung
             1. a) Ebene des Stifters
                1. aa) Ertragsteuern
                2. bb) Umsatzsteuer
             2. b) Ebene der Stiftung
                1. aa) Erbschaft- und Schenkungsteuer
                2. bb) Ertragsteuern
                3. cc) Grunderwerbsteuer
                4. dd) Umsatzsteuer
          2. 2. Laufende Besteuerung
             1. a) Besteuerung der Stiftung
                1. aa) Körperschaftsteuer
                2. bb) Ersatzerbschaftsteuer bei Familienstiftungen
             2. b) Besteuerung der Destinatäre
                1. aa) Einkommensteuer
                2. bb) Schenkungsteuer
                3. cc) Wechsel der Begünstigtenstellung
          3. 3. Besteuerung anlässlich der Auflösung
             1. a) Ebene der Stiftung
             2. b) Ebene der Anfallsberechtigten
                1. aa) Schenkungsteuer
                2. bb) Einkommensteuer
          4. 4. Familienverbrauchsstiftung
          5. 5. Gemeinnützige Familienstiftung
       4. IV. Besteuerung ausländischer Stiftungen
          1. 1. Einführung
          2. 2. Besteuerung der Errichtung
             1. a) Ebene des Stifters
                1. aa) Allgemeines
                2. bb) Transparente und intransparente Stiftungen
                3. cc) Insbesondere: Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG
             2. b) Ebene der Stiftung
          3. 3. Laufende Besteuerung
             1. a) Ebene der Stiftung
             2. b) Ebene der Destinatäre und des Stifters
                1. aa) Hinzurechnung der Einkünfte nach § 15 AStG
                2. bb) Destinatszahlungen aus Erträgen
                3. cc) Substanzauszahlungen
          4. 4. Besteuerung der Auflösung
    2. Teil 2: Besteuerung österreichischer Privatstiftungen
       1. I. Privatstiftungen in Österreich
       2. II. Allgemeines zur Besteuerung von Privatstiftungen in Österreich
       3. III. Eingangsbesteuerung
          1. 1. Steuersubjekt – Privatstiftung
          2. 2. Steuerobjekt – unentgeltliche Zuwendungen
          3. 3. Bemessungsgrundlage, Steuersatz und Fälligkeit
          4. 4. Steuerbefreiung
          5. 5. Zuwendung von Grundstücken
       4. IV. Laufende Besteuerung
          1. 1. Allgemeines
          2. 2. Einkünfte und Einkunftsermittlung der Privatstiftung
             1. a) Betriebliche Einkünfte
             2. b) Außerbetriebliche Einkünfte
             3. c) Nicht steuerbare Einkünfte
             4. d) Abzugsfähigkeit von Aufwendungen
             5. e) Sonderausgaben
          3. 3. Steuerbefreiung von Beteiligungserträgen
          4. 4. Zwischenbesteuerung
             1. a) Einkünfte aus der Überlassung von Kapital
             2. b) Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen
             3. c) Einkünfte aus Derivaten
             4. d) Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen
             5. e) Einkünfte aus außerbetrieblichen Beteiligungsveräußerungen
       5. V. Ausgangsbesteuerung
          1. 1. Allgemeines
          2. 2. Zuwendungen an in Österreich lebende Begünstigte
          3. 3. Zuwendungen an im Ausland lebende Begünstigte
          4. 4. Zuwendungen von ausländischen Stiftungen an österreichische Begünstigte
       6. VI. Besteuerung der Auflösung der Privatstiftung
    3. Teil 3: Besteuerung liechtensteinischer Stiftungen
       1. I. Die privatnützige Stiftung in Liechtenstein
          1. 1. Die Bedeutung der liechtensteinischen Stiftung
          2. 2. Zivilrechtliche Erscheinungsformen der privatnützigen Stiftung in Liechtenstein
             1. a) Stiftungsbegriff in Liechtenstein
             2. b) Familienstiftung
                1. aa) Reine Familienstiftung, § 2 Abs. 4 Nr. 1 PGR
                2. bb) Gemischte Familienstiftung, § 2 Abs. 4 Nr. 2 PGR
             3. c) Sonstige privatnützige Stiftung
             4. d) Unternehmensstiftung
                1. aa) Unternehmensträgerstiftung
                2. bb) Holdingstiftung
          3. 3. Stifter, Begünstigte und deren Rechtsstellung
             1. a) Der Stifter
             2. b) Gestaltungs- und Weisungsrechte des Stifters
                1. aa) Inhalt der Stifterrechte und Rechtsnatur
                2. bb) Rechtsnatur der Stifterrechte
                3. cc) Mandatsvertrag
             3. c) Begünstigte
                1. aa) Begünstigungsberechtigte, § 6 Abs. 1 PGR
                2. bb) Anwartschaftsberechtigte, § 6 Abs. 2 PGR
                3. cc) Ermessensbegünstigte, § 7 PGR
                4. dd) Letztbegünstigte, § 8 PGR
             4. d) Begünstigtenrechte
                1. aa) Leistungsrecht
                2. bb) Kontrollrechte
          4. 4. Rechtliche Anerkennung der liechtensteinischen Stiftung in Deutschland
             1. a) Zivilrechtliche Auswirkung der Stifter- und Begünstigtenrechte
                1. aa) Die kontrollierte Stiftung (Treuhandstiftung)
                2. bb) Die diskretionäre Stiftung (Ermessensstiftung)
       2. II. Die Besteuerung der privatnützigen Stiftung in Liechtenstein
          1. 1. Reguläre Besteuerung
          2. 2. Besteuerung als Privatvermögensstruktur (PVS)
          3. 3. Besteuerung auf Ebene des Begünstigten
       3. III. Die Besteuerung der privatnützigen liechtensteinischen Stiftung in Deutschland
          1. 1. Besteuerung der Errichtung der privatnützigen liechtensteinischen Stiftung
             1. a) Erbschaft- und Schenkungsteuer
                1. aa) Kontrollierte Stiftung (Treuhandstiftung)
                2. bb) Diskretionäre Stiftung (Ermessensstiftung)
                3. cc) Steuerberechnung, Steuerklasse und Bewertung im Rahmen der Schenkung- und Erbschaftsteuer
             2. b) Einkommensteuer
          2. 2. Laufende Besteuerung der privatnützigen liechtensteinischen Stiftung
             1. a) Beschränkte Steuerpflicht für inländische Einkünfte
             2. b) Durchgriffsbesteuerung nach § 15 AStG
                1. aa) Qualifizierung als ausländische Familienstiftung, § 15 Abs. 1 und 2 AStG
                2. bb) Schranken der Durchgriffsbesteuerung, § 15 Abs. 6 AStG
             3. c) Transparente Besteuerung auf Grundlage von § 39 AO
             4. d) Erbersatzsteuer
          3. 3. Besteuerung von Ausschüttungen an Begünstigte
             1. a) Ertragsbesteuerung
                1. aa) Besteuerung von Ausschüttungen der diskretionären (steuerlich intransparenten) Stiftung
                2. bb) Besteuerung von Ausschüttungen der kontrollierten (steuerlich transparenten) Stiftung
             2. b) Schenkungsteuer
             3. c) Doppelbelastung mit Einkommen- und Schenkungsteuer
          4. 4. Besteuerung der Auflösung der privatnützigen liechtensteinischen Stiftung
             1. a) Einkommensteuer
                1. aa) Besteuerung der Auflösung einer diskretionären (steuerlich intransparenten) Stiftung
                2. bb) Besteuerung der Auflösung einer kontrollierten (steuerlich transparenten) Stiftung
             2. b) Schenkungsteuer
             3. c) Doppelbelastung mit Einkommen- und Schenkungsteuer
          5. 5. Fazit: Vor- und Nachteile der liechtensteinischen privatnützigen Stiftung gegenüber der deutschen Familienstiftung
14. Kapitel J Altersvorsorge und Vermögensleistungen
    1. I. Erste Schicht: Basisversorgung
       1. 1. Geförderte Vorsorgeformen
       2. 2. Steuerliche Behandlung
          1. a) Steuerliche Behandlung der Beiträge
          2. b) Steuerliche Behandlung der Leistungen
    2. II. Zweite Schicht: Zusatzversorgung
       1. 1. Betriebliche Altersversorgung
          1. a) Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung
             1. aa) Durchführungswege
             2. bb) Zusagearten
             3. cc) Finanzierungsformen
             4. dd) Unverfallbarkeit
             5. ee) Abfindungsverbot
             6. ff) Übertragung
             7. gg) Anpassung
             8. hh) Insolvenzsicherung
          2. b) Steuerliche Konsequenzen aus der Erteilung von Versorgungszusagen beim Arbeitgeber
             1. aa) Steuerliche Behandlung der Direktzusage
             2. bb) Unterstützungskasse
             3. cc) Direktversicherung
             4. dd) Pensionskasse
             5. ee) Pensionsfonds
          3. c) Steuerliche Konsequenzen aus dem Erhalt einer Versorgungszusage beim Arbeitnehmer
             1. aa) Direktzusage
             2. bb) Unterstützungskasse
             3. cc) Direktversicherung
             4. dd) Pensionskasse
             5. ee) Pensionsfonds
             6. ff) Besonderheiten bei der Entgeltumwandlung
             7. gg) Steuerliche Förderung
             8. hh) Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
          4. d) Steuerliche Konsequenzen der Übertragung einer Versorgungszusage
             1. aa) Übertragung auf einen neuen Arbeitgeber nach § 4 BetrAVG
             2. bb) Übertragung auf einen Lebensversicherer oder eine Pensionskasse im Fall der Liquidation
             3. cc) Übertragung auf einen Pensionsfonds
       2. 2. Riester-Rente
          1. a) Geförderte Vorsorgeformen
          2. b) Steuerliche Förderung durch Sonderausgabenabzug oder Zulagen
             1. aa) Sonderausgabenabzug
             2. bb) Zulage
             3. cc) Bescheinigung des Anbieters
             4. dd) Datenabgleich
          3. c) Besteuerung in der Anspar- und in der Leistungsphase
             1. aa) Ansparphase
             2. bb) Leistungsphase
             3. cc) Schädliche Verwendung
             4. dd) Eigenheimbetrag
             5. ee) Tilgungsleistung
             6. ff) Wohnförderkonto
             7. gg) Schädliche Verwendung
    3. III. Dritte Schicht: Sonstige Vorsorgeprodukte
       1. 1. Besteuerung in der Ansparphase
       2. 2. Besteuerung in der Leistungsphase
          1. a) Rentenzahlungen
          2. b) Kapitalzahlung
             1. aa) Nach dem 31.12.2004 abgeschlossene Verträge
             2. bb) Vor dem 1.1.2005 abgeschlossene Verträge
15. Anhang
    1. Anhang 1: Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862), das zuletzt durch Artikel 3 des Gesetzes vom 18. Juli 2017 (BGBl. I S. 2730) geändert worden ist (Auszug: §§ 17, 20, 23 EStG)
    2. Anhang 2: Investmentsteuergesetz vom 15. Dezember 2003 (BGBl. I S. 2676, 2724), das zuletzt durch Artikel 2 des Gesetzes vom 19. Juli 2016 (BGBl. I S. 1730) geändert worden ist (aufgehoben durch Art. 11 Abs. 3 Satz 2 G v. 19.7.2016 BGBl. I S. 1730 mit Wirkung vom 1.1.2018) (Auszug: §§ 1, 2, 8 InvStG)
    3. Anhang 3: Investmentsteuergesetz vom 19. Juli 2016 (BGBl. I S. 1730) (Inkrafttreten gem. Art. 11 Abs. 3 Satz 1 G v. 19.7.2016 BGBl. I S. 1730 am 1.1.2008) (Auszug: §§ 1, 2, 16, 34 InvStG n.F.)
    4. Anhang 4: Einzelfragen zur Abgeltungsteuer; Neuveröffentlichung des BMF-Schreibens vom 18.1.2016 (IV C 1 – S 2252/08/10004 :017)
    5. Anhang 5: Investmentsteuergesetz (InvStG), Zweifels- und Auslegungsfragen; Aktualisierung des BMF-Schreibens vom 2. Juni 2005 (BStBl. I S. 728) vom 18.8.2009 (BMF IV C 1 – S 1980 – 1/08/10019)
16. Sachregister A
17. Sachregister B
18. Sachregister C
19. Sachregister D
20. Sachregister E
21. Sachregister F
22. Sachregister G
23. Sachregister H
24. Sachregister I
25. Sachregister K
26. Sachregister L
27. Sachregister M
28. Sachregister N
29. Sachregister O
30. Sachregister P
31. Sachregister Q
32. Sachregister R
33. Sachregister S
34. Sachregister T
35. Sachregister U
36. Sachregister V
37. Sachregister W
38. Sachregister X
39. Sachregister Z