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RIW 2012, 596
Kraft/Zielinski 
Like-kind-exchanges nach Section 1031 Internal Revenue Code und ihre Folgen in der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung

Zahlreiche Steuerrechtssysteme kennen Bestimmungen, die den Tausch bestimmter Vermögensgegenstände von ertragsteuerlichen Belastungen der durch den Tausch realisierten stillen Reserven freistellen. Es handelt sich dabei meist um temporäre Freistellungen, die bis zur endgültigen Veräußerung gelten. Dahinter steht häufig die volkswirtschaftlich sinnvolle Intention, den Erwerb der Wirtschaftsgüter durch den aus gesamtgesellschaftlicher Sicht geeignetsten Eigentümer oder Inhaber (“best owner”) nicht nur nicht zu erschweren, …

Kraft/Zielinski, RIW 2012, 596-601

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